ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ В УМОВАХ ГЛОБАЛІЗАЦІЇ: ВИКЛИКИ ДЛЯ ОБЛІКУ, АУДИТУ ТА ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Анотація

Актуальність. В умовах відкритої економіки України, залежної від зовнішньоекономічних операцій, трансфертне ціноутворення відіграє ключову роль у стратегічному плануванні фінансових потоків у межах корпоративних груп. Проте недосконалість національного законодавства та недостатня гармонізація з міжнародними стандартами, зокрема з планом BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), створюють умови для маніпуляцій цінами, що призводить до втрат бюджету та викривлення фінансової звітності. У воєнний період ці проблеми загострюються через економічну нестабільність, санкції та ускладнення доступу до ринкових даних. Основними проблемами залишаються недостатня прозорість операцій, складність визначення ринкових цін, обмежений доступ до інформаційних ресурсів та потреба в гармонізації національного законодавства з міжнародними стандартами, що актуалізує дослідження.

Метою дослідження є обгрунтування сучасного стану трансфертного ціноутворення в умовах глобалізації, визначення його викликів для обліку, аудиту і оподаткування в Україні та розробка напрямів удосконалення системи трансфертного ціноутворення.

Методи дослідження. При дослідженні були використані: метод аналізу і синтезу; метод абстрагування та узагальнення (для виокремити ключові проблеми трансфертного ціноутворення); аналіз статистичних даних, кейс-стаді (аналіз практичних прикладів діяльності фінтех-компаній в Україні), експертних оцінок моделювання процесів (для розробки етапів формування трансфертного ціноутворення на підприємстві).

Отримані результати. У статті досліджено актуальність трансфертного ціноутворення в умовах глобалізації та інтеграції України у світовий економічний простір, яке стає ключовим інструментом управління фінансовими потоками транснаціональних компаній. Проаналізовано сучасні виклики для обліку, аудиту та оподаткування, які включають складність визначення ринкових цін, обмежений доступ до даних і недостатню кваліфікацію кадрів. Виявлено недосконалість національного законодавства та невідповідність міжнародним стандартам (зокрема, BEPS), що сприяє зловживанням і призводить до бюджетних втрат і викривлення звітності.

Визначено, що трансфертне ціноутворення як механізм внутрішньогрупових операцій, потребує вдосконалення через гармонізацію з принципом «витягнутої руки» та стандартами ОЕСР. Запропоновано напрями вдосконалення трансфертного ціноутворення, а саме створення національного реєстру цінових орієнтирів, автоматизація звітності, спрощення процедур документування та підвищення кваліфікації податківців. Розроблено алгоритм формування трансфертного ціноутворення на підприємстві.

Практична цінність роботи. Отримані результати дослідження можуть бути використанні при формування обліково-податкової політики підприємства та країни

Висновки. Трансфертне ціноутворення в умовах глобалізації є складним явищем, що впливає на облік, аудит і оподаткування в Україні. Дослідження показало, що попри прогрес у гармонізації з міжнародними стандартами, зокрема BEPS, необхідне подальше вдосконалення нормативної бази, підвищення кваліфікації кадрів і розвиток аналітичної інфраструктури. Запропоновані заходи, такі як створення національного реєстру цінових орієнтирів, автоматизація звітності та прозорі процедури аудиту, сприятимуть зменшенню податкових зловживань і підвищенню фіскальної стабільності. Перспективними напрямами подальших досліджень є розробка цифрових інструментів для аналізу трансфертного ціноутворення, оцінка впливу воєнного стану на трансфертні операції та посилення ролі управлінського обліку в контролі.